Kertas Kerja Perusahaan Dagang
Versi materi oleh Ismawanto
Setelah semua ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan sudah
kamu selesaikan dan dicatat, maka proses selanjutnya adalah menyusun kertas
kerja. Kertas kerja atau neraca lajur (work sheet) adalah suatu kertas
berkolom-kolom atau berlajur-lajur yang direncanakan secara khusus untuk
menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat perusahaan akan
menyusun laporan keuangan.
Penyelesaian kertas kerja untuk akun persediaan barang
dagangan tergantung pada pendekatan atau metode yang digunakan pada penyusunan
jurnal penyesuaian untuk persediaan barang dagangan.
Adapun pendekatan atau metode yang dimaksudkan adalah
sebagai berikut.
1. Akun Ikhtisar Laba/Rugi
Jumlah akun ikhtisar laba/rugi pada kolom ayat penyesuaian
harus dipindahkan ke kolom neraca sisa disesuaikan, kolom laba/rugi sebelah
debit (tersendiri) dan sebelah kredit (tersendiri) sesuai dengan jumlahnya
masing-masing. Akun ikstisar laba/ rugi dapat ditunjukkan dalam kertas kerja
berikut ini.
2. Akun Harga Pokok Penjualan
Jumlah akun harga pokok penjualan sebelah debit dan kredit
pada kolom ayat penyesuaian, dicari selisihnya. Selisih (saldo) tersebut
dipindahkan ke kolom neraca sisa disesuaikan dan kolom laba/rugi sebelah debit.
Untuk jelasnya, akun HPP dapat ditunjukkan dalam kertas kerja berikut ini.
Untuk menyusun atau membuat kertas kerja dalam perusahaan
dagang, sama seperti yang dilakukan dalam perusahaan jasa, baik dari kolom
neraca sisa, ayat penyesuaian, neraca sisa disesuaikan, perhitungan laba rugi,
dan neraca.
Adapun tahap-tahap penyusunan kertas kerja adalah sebagai
berikut.
1. Memasukkan saldo-saldo yang terdapat dalam perkiraan buku
besar ke dalam kolom Neraca Sisa (NS), di mana jumlah debit dan kredit harus sama
atau seimbang.
2. Membuat jurnal penyesuaian dengan menganalisis data
penyesuaian dan memasukkannya ke dalam kertas kerja kolom Ayat Penyesuaian
(AP).
3. Menjumlahkan atau mencari selisih antara kolom neraca
sisa dengan kolom ayat penyesuaian, kemudian mengisikannya ke dalam kolom
Neraca Sisa Disesuaikan (NSD).
4. Memindahkan jumlah-jumlah di kolom neraca sisa untuk
disesuaikan ke dalam kolom laba/rugi dan kolom neraca. Adapun perinciannya
adalah sebagai berikut.
a) Rekening riil atau neraca (rekening harta, utang, dan
modal) harus dipindahkan ke kolom neraca.
b) Rekening nominal atau laba/rugi (rekening pendapatan dan
beban) harus dipindahkan ke kolom laba/rugi.
5. Menjumlahkan kolom laba/rugi dan kolom neraca. Jika kolom
laba/rugi lebih besar sebelah kreditnya, berarti perusahaan memperoleh laba,
selanjutnya jumlah laba dipindahkan ke kolom neraca sebelah kredit. Sebaliknya,
jika jumlah dalam kolom laba/rugi lebih besar sebelah debitnya, berarti
perusahaan menderita rugi dan jumlah rugi harus dipindahkan ke kolom neraca
sebelah debit.
Berikut ini diberikan data tentang neraca sisa dan data
penyesuaian dari PD Asih Jaya, Semarang per 31 Desember 2005 dalam rangka untuk
melakukan penutupan buku.
Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai
berikut.
1. Rekening koran yang diterima dari bank memperlihatkan
saldo kredit sebesar Rp8.500.000,00. Selisih tersebut disebabkan karena bank
mengkredit jasa giro (bunga) sebesar Rp600.000,00 dan mendebit biaya
administrasi bank sebesar Rp100.000,00.
Untuk itu, saldo menurut buku dan rekening koran harus
disesuaikan.
2. Nilai persediaan barang dagangan sebesar Rp18.000.000,00.
3. Nilai persediaan perlengkapan toko sebesar Rp500.000,00.
4. Nilai persediaan perlengkapan kantor sebesar
Rp100.000,00.
5. Iklan yang telah dibayar adalah untuk 20 kali penerbitan
di harian Ibu Kota Pos. Pembayaran dilakukan mulai 1 Maret 2005, dan sampai
dengan 31 Desember 2005 telah diterbitkan sebanyak 15 kali penerbitan.
6. Sewa toko yang telah dibayar adalah untuk masa 1 Maret
2005 sampai dengan 1 Maret 2006.
7. Penyusutan peralatan toko sebesar 20% dari harga
perolehan.
8. Penyusutan peralatan kantor sebesar 10% dari harga
perolehan.
9. Rekening listrik dan air sebesar Rp100.000,00 belum
dibayar. Bukukan ke akun beban umum serba-serbi.
10. Taksiran pajak penghasilan untuk tahun 2005 sebesar
Rp4.500.000,00.
Perkiraan yang masih harus dibukukan, antara lain sebagai
berikut.
104 Perlengkapan toko
105 Perlengkapan kantor
106 Iklan dibayar di muka
107 Sewa dibayar di muka
202 Utang listrik dan air
203 Utang pajak
511 Ikhtisar laba/rugi
606 Beban penyusutan peralatan toko
614 Beban penyusutan peralatan kantor
701 Pendapatan bunga
Diminta:
Berdasarkan transaksi-transaksi di atas, tugasmu adalah:
a. susunlah jurnal penyesuaiannya!
b. susunlah kertas kerja per 31 Desember 2005!
Jawab:
a. Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2005
Transaksi-transaksi di atas bila dibuat ke dalam jurnal penyesuaian akan tampak
seperti Tabel 2.3.
b. Kertas kerja per 31 Desember 2005 Kertas kerja dari PD
Asih Jaya, Semarang per 31 Desember 2005 dapat kamu lihat pada Tabel 2.4.
(sumber:
http://ssbelajar.blogspot.com/2012/09/penyusunan-jurnal-penyesuaian.html)
